于2025年7月4日签署成为法律的《一大美丽法案》永久恢复了2025年1月19日之后投入使用的合格加密挖矿设备的100%奖金折旧。这一恢复逆转了2017年《减税与就业法案》下原定的逐步递减计划，该计划到2024纳税年度已将扣除额降至60%。根据Blockspace和Simple Mining的分析，根据恢复后的规则，购买9万美元设备的ASIC矿机可获得9万美元的首年扣除，而立法前适用的税率为20%。该条款适用于MACRS回收期为20年或更短的有形个人财产，包括五年MACRS类别中的ASIC矿机、配电单元、冷却系统、变压器和网络设备。
《一大美丽法案》恢复挖矿硬件100%奖金折旧
根据Blockspace的分析，根据IRC第168(k)条，MACRS回收期为20年或更短的有形个人财产有资格获得奖金折旧。ASIC矿机、配电单元、冷却系统、变压器和网络设备均属于五年MACRS类别。集装箱和撬装式发电机属于七年类别。根据恢复后的规则，两者均有资格获得全额首年费用化。
Simple Mining在其2026年5月的指南中报告称，购买10台Antminer S21 XP Hydro设备（每台9,000美元）的矿工可获得9万美元的首年扣除额。当与托管和电力成本结合时，一个结构合理的挖矿业务可以在第一年显示账面亏损，同时产生真实的比特币收入。如果实体是独资企业或穿透结构，该账面亏损将转嫁到运营商的个人报税表中。
Blockspace报道称，Second Gate Advisory联合创始人Brandon Bailey指出，处于启动阶段的较小矿工从恢复的条款中获益最多。大型上市矿工通常已经在其庞大机队中计提折旧计划。对于购买第一批机器的运营商来说，第一年的全额冲销可以完全消除其挖矿收入的联邦纳税义务。
恢复后的税率创造了一种不对称激励。矿工可以立即扣除硬件的全部成本，但如果比特币价格下跌且机器表现不佳，税收优惠仍然存在，而经济回报却消失。当一台机器产生的收入低于预期时，IRS不会收回折旧。
2025年第179条扣除限额提高至250万美元
BitFuFu在其2025年8月的分析中指出，《一大美丽法案》将2025年第179条扣除限额提高至250万美元。第179条仅适用于应纳税所得额，不能创造或增加净亏损。奖金折旧没有此类上限，可以产生亏损以抵消其他收入来源。
对于购买20万美元硬件并获得10万美元挖矿收入的矿工来说，奖金折旧导致10万美元的亏损，该亏损会流入个人报税表，但需遵守实质性参与规则。第179条将扣除额上限设为10万美元，即应纳税营业收入的金额。超出的10万美元将在第179条下结转，但在奖金折旧下可立即扣除。
Simple Mining的指南解释道，大多数运营商默认使用奖金折旧，因为创造亏损才是真正的规划杠杆所在。对于非常小的运营来说，第179条更有意义，因为矿工不希望产生账面亏损，或者硬件成本远低于收入门槛。
IRS实质性参与测试决定第469条下的亏损分类
IRC第469条要求矿工至少满足七项实质性参与测试中的一项，才能将亏损视为主动亏损。Weaver LLP在2026年1月的分析中解释说，最常引用的测试要求纳税年度内参与该活动达到500小时。第二项测试允许在没有任何其他个人参与更多的情况下，参与时间超过100小时即可获得资格。
对于由第三方管理机器的托管挖矿运营，满足这些门槛需要记录在监测、决策和维护监督方面的参与。Abundant Mines首席执行官Beau Turner在2026年2月告诉TheStreet，他的公司安排结构使得客户直接拥有设备。"他们实际购买机器。他们是他们通过我们获得的机器的所有者，"Turner表示。"我们只是管理者和运营商。该设备记录在该个人或该实体的资产负债表上，他们可以获得全部折旧。"
实体结构放大了扣除的价值。Simple Mining的分析估计，选择S-Corp并支付合理的W-2工资可以在38,000美元的利润中节省约1,650美元的自雇税，并解锁合格营业收入扣除。
各州对联邦奖金折旧处理的合规情况各不相同
并非每个州都遵循联邦100%税率，一些州多年前就脱离了TCJA奖金折旧，无论联邦如何处理，都要求多年MACRS计划。BitFuFu的分析警告称，矿工在围绕全额首年费用化进行规划之前，应检查当地州税务机关以评估合规情况。
矿工应保留购买发票、安装日期证明、显示设备已投入使用的哈希日志，以及挖矿活动所花时间的记录。CoinTracker的2026年指南建议保留交易所发票、链上交易ID、能源账单和折旧计划至少三年，对于某些亏损索赔最多七年。
法案取消2027年12月31日之后可再生能源项目的生产税收抵免
Blockspace报道称，《一大美丽法案》取消了2027年12月31日之后投入使用的风能和太阳能项目的生产和投资税收抵免，除非在2026年7月4日前开始建设。对于使用可再生能源运营的矿工，该条款可能会提高ERCOT西德克萨斯区等可再生能源密集电网的未来电力成本。对挖矿盈利能力的净影响取决于地点和电力合同结构。
常见问题
什么是加密挖矿设备的奖金折旧？
奖金折旧允许矿工在设备投入使用的当年扣除100%的合格ASIC和基础设施成本，而不是将扣除分摊到五年MACRS期间。
《一大美丽法案》会影响挖矿硬件扣除吗？
是的，该法案永久恢复了2025年1月19日之后投入使用的合格财产的100%奖金折旧，逆转了到2024年将税率降至60%的逐步递减。
加密挖矿折旧可以抵消W-2工资吗？
只有当挖矿活动被归类为第469条下的主动活动时才可以，这需要满足七项实质性参与测试中的一项，最常见的是500小时年度参与门槛。
